EIRL vs Micro-entreprise : quel régime fiscal choisir ?

Depuis 2022, l'EIRL a laissé place au nouveau statut d'entreprise individuelle. Comparatif fiscal et social avec la micro-entreprise pour choisir le régime le plus rentable en 2026.

Choisir entre l'EIRL (aujourd'hui remplacée par le nouveau statut unique d'entreprise individuelle depuis la loi du 14 février 2022) et la micro-entreprise reste l'une des décisions les plus structurantes pour un entrepreneur individuel. Le régime fiscal choisi conditionne le niveau d'imposition, la protection sociale et la capacité d'investissement de l'activité.

Rappel juridique : depuis le 15 mai 2022, il n'est plus possible de créer une EIRL. Tous les entrepreneurs individuels bénéficient désormais d'une séparation automatique entre patrimoine professionnel et patrimoine personnel, sans démarche déclarative. Les EIRL créées avant cette date continuent d'exister et peuvent conserver leur option IS. Nous parlons donc ici d'un comparatif entre le nouveau statut d'EI (successeur de l'EIRL) et la micro-entreprise, cette dernière restant un régime fiscal simplifié applicable à l'EI.

Micro-entreprise : les plafonds 2026. Le chiffre d'affaires ne doit pas dépasser 77 700 € pour les prestations de services (BNC et BIC services) et 188 700 € pour la vente de marchandises (BIC ventes). La franchise en base de TVA s'applique jusqu'à 37 500 € (services) et 85 000 € (ventes), avec un seuil majoré de tolérance à 41 250 € et 93 500 €. Attention : le PLF 2025 a modifié ces seuils de TVA, il convient de vérifier la version applicable en 2026.

Micro-entreprise : la fiscalité. L'imposition se fait sur le CA (et non le bénéfice) après un abattement forfaitaire : 71% pour les ventes, 50% pour les BIC services, 34% pour les BNC. Sur option, le versement libératoire de l'impôt sur le revenu permet de payer l'IR en même temps que les cotisations sociales (1% ventes, 1,7% BIC services, 2,2% BNC), sous condition de revenu fiscal de référence.

Micro-entreprise : les cotisations sociales. Les taux 2026 sont de 12,3% (ventes), 21,2% (prestations BIC), 21,1% (BNC libérales relevant du régime général PL) et 21,2% (BNC CIPAV). Ces taux couvrent maladie, retraite, invalidité, allocations familiales et CSG. La contrepartie : pas de déduction des charges réelles, pas de récupération de TVA, protection sociale minimale.

Entreprise individuelle (nouveau statut) à l'IR : le bénéfice réel est imposé au barème progressif de l'IR après déduction de toutes les charges (loyers, fournitures, amortissements, cotisations sociales). Les cotisations TNS sont calculées sur le bénéfice net (environ 45% du bénéfice). Ce régime devient plus favorable dès que les charges réelles dépassent l'abattement forfaitaire micro.

Entreprise individuelle avec option à l'IS : depuis 2022, l'EI peut opter pour l'assimilation à une EURL et ainsi être soumise à l'IS. Le bénéfice est alors imposé au taux réduit de 15% jusqu'à 42 500 € puis 25% au-delà. Le dirigeant se verse une rémunération (déductible) et/ou des dividendes. Cette option est particulièrement pertinente pour les activités générant un bénéfice supérieur à 50 000 € avec une part réinvestie.

Seuils de bascule : notre règle empirique. En prestations de services, la micro devient sous-optimale au-delà de 45 000-50 000 € de CA si les charges réelles (loyer local, matériel, sous-traitance, formations) dépassent 30% du CA. En vente de marchandises, la micro reste souvent avantageuse jusqu'aux plafonds, sauf en cas de marge faible et de stocks importants. Pour les BNC libérales avec peu de charges (consultant, coach), la micro reste attractive jusqu'à 70 000 €.

Simulation chiffrée : un consultant IT à 60 000 € de CA HT, 8 000 € de charges réelles. En micro-BNC : abattement 34% = base imposable 39 600 €, cotisations 21,1% du CA = 12 660 €, IR (TMI 30%) sur 39 600 € ≈ 6 000 €. Reste net environ 41 300 €. En EI à l'IR : bénéfice 60 000 - 8 000 = 52 000 € - cotisations 45% ≈ 23 400 €, bénéfice fiscal ≈ 28 600 €, IR TMI 30% ≈ 4 000 €. Reste net ≈ 24 600 €. Ici, la micro l'emporte grâce à l'abattement forfaitaire supérieur aux charges réelles.

Protection sociale : point souvent sous-estimé. En micro-entreprise, les indemnités journalières maladie sont calculées sur le CA après abattement (souvent faibles), la retraite se constitue par tranches de CA. En EI classique, les IJ et la retraite sont proportionnelles au bénéfice réel, donc généralement plus protectrices dès que le revenu dépasse 20 000 €.

TVA : le franchissement du seuil impose la facturation de la TVA. En micro, cela ne modifie ni le régime fiscal ni les cotisations, mais renchérit l'offre BtoC et complexifie la gestion. En EI au réel, la récupération de TVA sur les achats et investissements devient un atout significatif (matériel professionnel, véhicule utilitaire, prestataires).

Notre recommandation méthodologique : réaliser chaque année une simulation comparative sur la base du CA prévisionnel N+1 et des charges anticipées. Le passage de la micro à l'EI au réel se déclenche naturellement au franchissement des seuils, mais peut être choisi avant sur option. L'option à l'IS s'étudie à partir d'un bénéfice stabilisé de 40 000 € et d'un projet de développement (embauche, investissement, réinvestissement).

EOLE EXPERTISE réalise pour ses clients entrepreneurs individuels un audit annuel du régime fiscal optimal, incluant simulation IR/IS, projection de cotisations sociales et impact sur la protection sociale. Ce diagnostic prend 1 heure et peut représenter plusieurs milliers d'euros d'économies par an. Nous accompagnons également les passages de statut (micro vers réel, option IS, transformation en société) sans rupture d'activité.